2025'te Şirket Açmadan Dijital Gelir Elde Edenler İçin Vergi İstisnası Rehberi: Sosyal İçerik Üreticileri ve Uygulama Geliştiriciler Ne Bilmeli?

Özet

2025 yılı itibariyle sosyal medya içerik üreticileri, internetten bireysel eğitim/hizmet sunanlar ve mobil uygulama geliştiricileri, yıllık 4.300.000 TL'ye kadar olan gelirleri için gelir vergisinden muaf tutuluyor. Ancak bu sınır aşılırsa, kazançların tamamı beyan edilmek zorunda. Bu rehberde kimlerin bu istisnadan faydalanabileceğini, hangi şartların gerektiğini ve dikkat edilmesi gereken detayları sade bir dille özetliyoruz.

1. Dijital Kazançlara Vergi İstisnası Getiren Yeni Dönem

7338 sayılı Kanun'la Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/B maddesi, sosyal içerik üreticilerinin ve mobil uygulama geliştiricilerinin kazançlarını vergiden istisna tutuyor. 2025 yılı itibariyle bu istisna, 7491 sayılı Kanun ile internet üzerinden eğitim, veri işleme, ürün tanıtımı gibi hizmetleri de kapsayacak şekilde genişletildi.

2. Kimler Bu İstisnadan Yararlanabilir?

• Sosyal medya üzerinden içerik paylaşan bireyler (metin, ses, video, görüntü)
• Dijital platformlar üzerinden bireysel eğitim/kurs sunanlar
• Mobil cihazlar için uygulama geliştirip App Store/Google Play gibi platformlardan gelir elde eden bireyler

Bu kişilerin tam veya dar mükellef olmaları fark etmeksizin, gerçek kişi olmaları ve gelir vergisi mükellefi olmaları gerekir. Kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamaz.

3. 2025 Yılı İstisna Sınırı

Gelir Vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimine kadar olan kazançlar istisna kapsamındadır.

• 2025 yılı için üst sınır: 4.300.000 TL
• Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranına göre değişebilir.

4. Şirket Açmadan Satış Yapma Şartları (2025 Güncel Bilgi)

2025 yılında şirket açmadan internetten gelir yaratmak isteyen bireyler için devlet, dijital içerik üreticilerine ve uygulama geliştiricilere vergi kolaylığı sağlıyor. Şirket açmadan satış yapma şartları aşağıdaki gibi özetlenebilir:

Gerekli Şartlar:

• Gerçek kişi olarak gelir vergisi mükellefi kaydı açılmalı (şahıs işletmesi gerekmez).
• Gelirlerin tamamı Türkiye'deki banka hesabına yatırılmalı.
• Vergi dairesinden İstisna Belgesi alınmalı.
• 2025 yılında elde edilen gelir, toplamda 4.300.000 TL'yi aşmamalı.

Avantajlar:

• Şirket açmaya gerek yoktur.
• Defter tutma ve fatura kesme zorunluluğu yoktur.
• Gelirler üzerinden %15 stopaj vergisi banka tarafından otomatik yapılır.
• KDV uygulanmaz.

2025 yılında "şirket açmadan nasıl internetten gelir yaratırım?" sorusunun cevabı bu istisna sistemidir. Özellikle e-kitap, PDF, planlayıcı, video, dijital rehber, Notion şablonları gibi ürünler sunan bireyler için idealdir.

5. İstisnadan Yararlanma Şartları

• Vergi dairesinden "İstisna Belgesi" alınmalı (GVK Mükerrer 20/B)
• Türkiye'deki bankada sadece bu faaliyet için kullanılacak özel bir hesap açılmalı
• Tüm gelir bu hesaptan tahsil edilmeli
• Hesap bilgileri vergi dairesine bildirilmelidir (1 ay içinde)

6. Bankalarca Yapılacak İşlemler

• Gelir girişi anında %15 oranında stopaj (gelir vergisi) uygularlar
• Stopajı Muhtasar Beyanname ile devlete bildirir ve öderler
• Bu kesintiler, başka gelirler için verilen beyanname üzerinden mahsup edilemez

7. Hangi Gelirler İstisna Kapsamında?

• Reklam, sponsorluk, ücretli abonelik gelirleri
• Şablon, PDF, video, eğitim dosyası gibi dijital ürün gelirleri
• Uygulama içi satın alım, ücretli uygulama satışı ve abonelikler
• Sosyal ağlar üzerinden bağış, bahşiş ve hediye gelirleri

Not: Sadece aracılık hizmeti yapanların bu istisnadan yararlanması mümkün değildir.

8. Ayni Gelirler

Ayni tahsilatlar da istisna kapsamına girer; ancak ayni gelir (örneğin telefon) rayiç bedeliyle nakit olarak hesapta gösterilmelidir. Bu tutar, ayni tahsilatı takip eden ayın ikinci iş günü sonuna kadar hesaba yatırılmalıdır.

9. Beyanname Verme Zorunluluğu

• Kazanç 4.300.000 TL'yi aşarsa: Tüm kazanç için Mart-Nisan 2026 arasında gelir vergisi beyannamesi verilir
• Banka kesintileri, beyannamede mahsup edilir
• İstisna kaybedilirse sadece o yıla ilişkin beyan zorunluluğu doğar. Ertesi yıl tekrar faydalanılabilir.

10. Defter ve Belge Düzenleme Zorunluluğu

Yalnızca istisna kapsamında faaliyet gösteren kişiler;

• Defter tutmak,
• Belge düzenlemek zorunda değildir.

Ancak başka ticari faaliyetleri olanlar bu yükümlülüklere devam eder.

11. KDV İstisnası

Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca, Gelir Vergisi mükerrer 20/B kapsamındaki gelirler KDV'den muaftır. Ancak, istisna kapsamına girmeyen teslim ve hizmetler için KDV uygulanacaktır.

12. Başvuru Süreci (2025)

İstisna belgesi ve banka bildirimi işlemleri Dijital Vergi Dairesi veya GİB Mobil üzerinden yapılabilir.

• Başvuru için e-Devlet şifresi veya GİB kullanıcı bilgisi gerekir
• Giriş: dijital.gib.gov.tr

13. Sık Sorulan Sorular (SSS)

• Sadece yıl ortasında başlarsam ne olur?

→ Başladığın tarihten öncesi için beyan ve defter zorunluluğu devam eder. Sonrası istisna kapsamında değerlendirilir.

• Aracı platformdan gelir elde ediyorum, yine de istisna geçerli mi?

→ Evet. Gelir sosyal içerik üretimi kapsamında değerlendiriliyorsa istisna uygulanır.

• Kazancım sınırı geçerse sadece farkı mı beyan ederim?

→ Hayır. Tüm kazanç beyana tabidir.

• Bankaya yatırmadığım bir gelir olursa?

→ İstisna ihlal edilmiş olur. Vergi, ceza ve faizle birlikte tahsil edilir.

Sonuç

2025 yılı itibariyle dijital içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri için kazançlarını vergilendirme süreci hem sadeleştirildi hem de dijitalleştirildi. Eğer kazancın yıllık 4.300.000 TL'yi aşmıyorsa ve gerekli şartları sağlıyorsan:

✅ Vergi muafiyetinden yararlanırsın

✅ Defter tutma zorunluluğun olmaz

✅ KDV ödemezsin

Ayrıca bu sistem, şirket açmadan internetten gelir yaratmak isteyen herkes için mükemmel bir çözüm sunar.

Ama sınırı geçersen, Mart 2026 itibariyle yıllık beyannameni vermeyi unutma.

📌 Daha fazla bilgi için: https://www.gib.gov.tr

📄 Kaynak: Şubat 2025 tarihli GİB Rehberi – Yayın No: 543

Bu içerik, Şubat 2025 itibariyle yürürlükte olan mevzuata göre hazırlanmıştır.

KAYNAKÇA

• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/B Maddesi
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu 234. Maddesi
• 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a Maddesi
• 27/12/2023 Tarihli ve 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun
• 318 ve 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
• Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası, www.gib.gov.tr/Rehber ve Broşürler, Aralık/2024, Yayın No:535
• https://www.gib.gov.tr/infografikler
• TURMOB 2025 Sosyal İçerik Üreticiliği PDF